美國財産稅徵稅對象、構成和稅率[圖]

2014年2月5日 14:54

選稿:馬景華 來源:華人工商網

  

  (一)徵稅對象、財産稅的構成

  財産稅屬於地方稅的範疇,美國各州對財産稅等各種地方稅有獨立的立法權,因此各州對應納稅財産的規定並不相同。—般來説,美國的各州把財産分為動産、不動産和無形財産三大類。不動産包括土地和土地上的永久性建築物和構築物;動産是除了不動産以外,其他任何有形的財産,如飛機、車輛、船隻等;無形財産指無形的金融資産,如在股票市場和債券市場的投資。美國各州都對不動産徵收財産稅,大多數州對動産徵稅。

  在不動産、動産構成的財産稅收人中,不動産是財産稅的主要成分。在對動産和不動産同時徵收財産稅的各州的財産稅構成中,不動産所佔的比例通常遠高於動産。不動産、動産包括住宅物業(Residential BRroBRerty)和商業物業(Corrrnercial BRroBRerty)等類別,而在不動産和動産的財産稅收入中,住宅物業、商業物業的稅收收入佔了財産稅收入的絕大部分,2002年美國住宅物業佔總財産稅收收入的65%、商業物業佔18%。

  (二)財産稅稅率

  1、財産稅稅率的確定。如何確定財産稅的稅率是一個複雜的過程,這種複雜性來自於財産稅的分散性。財産稅是地方稅,州、縣、市、鎮、學區和特區等各級政府均有徵收財産稅的權力,財産稅的總稅率是州政府對財産徵稅稅率與各級地方政府對財産徵稅稅率的加總。州政府一般通過稅法法典把其財産稅稅率確定為某個確定值或某個範圍,並且在稅法沒有更改的前提下保持不變;此外,各級地方政府根據當年的預算、應納稅財産的總價值、其他來源的收入等變數確定其當年的財産稅稅率。由於用於設定稅率的變數每年都在變化,因此地方政府確定的稅率通常每年都不同。地方政府確定其財産稅稅率的方法如下:

  (1)地方政府對其管理區域內的財産進行估價,確定應納稅財産的價值,並把這些財産的評估價值匯總,在確定財産稅稅收減免數額後,兩者的差額就是應納稅財産的總價值,用Total Value表示。

  (2)地方政府確定其下一財政年度的預算總額,以及除了財産稅以外的其他收入總額,兩者的差額就是該政府要徵收的財産稅總額,用Total Tax表示。

  (3)地方政府把財産稅稅率確定為要徵收的財産稅總額與應納稅財産的總價值的比率,即Tax Rate=Total Tax/Total Value。美國各地習慣}BMiIlage Rate作為財産稅稅率的單位,一個Millage Rate等於1‰。

  各級地方政府根據以上方法確定其對財産徵稅的稅率後,把這些稅率和州制定的稅率加總,得到該地區的財産稅總稅率:總稅率一州稅率+縣、市稅率+其他機構的稅率。

  此外,各級地方政府都受到州稅法的制約。各級政府在確定稅率的過程中,應遵守州稅法對財産稅稅率、徵稅對象、減免條例和徵稅程式的規定;其提出的財産稅稅率也要受到州級部門的核準。

  2、應納財産稅額的計算。在財産稅的徵收過程中,地方政府有專門的評估機構對各類財産的價值進行評估,經過評估得出的價值稱為公平市場價格(F.M.V—Fair Market Value)。稅務部門並不根據F.M.V對財産徵收財産稅,而是把F.M.V乘以估價折價比率(Assess Ratio.根據州法律一般是40%),從而得到估計價值(Assessed of Value)。估計價值才是稅務部門徵收財産稅時的徵稅依據;估計價值扣除某個可能的稅收減免以後,乘以財産稅的總稅率,最終得到應納財産稅總額。估計價值一公平市場價格X估價折價比率;應納財産稅總額:(估計價值一稅收減免額)×總稅率。

  (三)財産稅的免稅政策

  直接減免稅。減免稅對象主要有:政府部門、慈善機構、教育機構等所擁有的專門用於公益目的的房地産;低收入和弱勢群體如盲人、老人、退伍軍人、烈士遺孀等自住的房地産。在上述免稅對象中,各級政府所享受的優惠是最多的。以馬利蘭州為例,2007年,該州免稅房地産價值為585.3億美元,而享受各級政府免稅房地産價值總計419.8億美元,佔71.7%。

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